一、税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，向负有纳税义务的人无偿地征收货币或者实物所形成的一种特殊分配关系。它是国家为了行使其职能，取得财产收入的一种方式。

    二、税收的特征：1）强制性；2）无偿性；3）固定性。

    三、税收的构成要素：一般包括征税主体与纳税主体，税目，计税依据，税率，纳税环节，纳税期限和纳税地点，减免税与加征，违法处理，税务纠纷处理。

    1）纳税人是指税法规定负有纳税义务的社会组织和个人。

    2）征税客体是指征税主体、纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。它是区分不同税种的主要标志。每一种税都有明确的征税对象。例如流转税税类的各项产品销售收入和服务收入额、所得税类的所得额、财产税类的财产数量和价值等。

    3）税目是指各种税种所规定的具体征税项目，是征税范围的具体化。

    4）计税依据是指计算应纳税的依据。税种不同计税依据不同。例如土地增殖税的计税依据是转让房地产所取得的增殖额，营业税的计税依据是从事经营活动的营业额。

    5）税率是指应纳税额与计税依据之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担轻重。税率的设计是正确处理国家、集体和个人之间的经济利益，以及充分发挥经济杠杆作用的关键。包括定额税率、比例税率、累进税率。

    6）纳税环节是指应纳税商品在流转过程中应当交纳税款的环节。

    7）纳税期限和纳税地点

    纳税期限是指纳税人按照税法的规定交纳税款的期限。

    纳税的地点是指交纳税款的地方。

    8）减免税与加征是对应交纳的税款的减少、免除和加征。

    9）违法处理是指税法规定的对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。

    10）税务纠纷处理是指税务机关，人民法院依法处理因适用税法发生争议的行为。纳税人与税务机关因适用税法发生争议，纳税人不服税务机关所做的决定，可以依法向上一级税务机关申请复议，向人民法院起诉。

    四、税种：

    1）增殖税是以商品生产流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种税。它是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收扣除原则征收的一种流转税。特征：1，征税对象是法定的增值额。2，税负公平合理，具有中性税收属性。

    3，道道征税，税不重征。

    2）消费税的概念和特征，消费税是以特定的消费品或消费行为的流转额为征税对象的一种税；特征：1，征税范围具有选择性。2，税负具有转嫁性。3，征税环节多具有单一性。4，征税方式灵活简便。

    3）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一种税。特征：1，征收范围广。2，税目税率主要按行业设置。3，税负低而均衡。

    4）所得税是指以纳税人的收益额为征税对象的各个税种的总称。所得税的特征：1，征税对象是收益额。2，所得税是一种直接税。3，税负公平合理。

课堂提问：
税率和税种