“为什么而存在”是来自于业界改制之后的灵魂拷问，是中国注册会计师事业绕不开的哲学命题。

    为法定业务而存在？不尽然。法定业务只能是会计师事务所存在的必要条件而非充分条件。如果某家事务所无视专业精神，将法定业务予以“法外办理”，其结果给利害关系人造成无法挽回的重大损失，那么，该事务所的存在意义自然令人生疑了。

    为交易费用而存在？并不尽然。按照著名经济学家科斯的理论，我们不妨把一家事务所看成是协议形成的大海中的一个岛，那个海或称为“市场海”。人们往往看到的是“市场海”中的群岛，而不是个人之间简单协议组成的广阔开放的海，这是为什么呢？盖因事务所这一资源配置方式能够降低市场交易费用。但进一步的结论是，如果事务所的存在不能节约交易费用或其服务对象签订一个协方没有什么交易费用，则事务所的存在可能是不必要的。

    为支付信用而存在？也不尽然。由于企业所有者（股东）、企业外部潜在投资者、债权人等会计信息使用者与企业代理人（经理层）之间存在着信息不对称，需要一个鉴证机构按信用原则为相关各方提供“守信”的服务，但如果信息需求方缺少真实性动机或缺少对信息质量的关注，又怎能要求注册会计师“毫不利已、专门利人”地支付“信用成本”？