洪恩在线 - 2000年注册会计考试《税法》模拟试题六

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注册会计师考试模拟试题
2000年注册会计考试《税法》模拟试题六

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算题（共18分）

    1.某酒厂（一般纳税人）1996年8月外购粮食酒精50吨，月初库存的外购粮食酒精8吨，月本库存的外购粮食酒精13吨；进货的增值税专用发票上注明的每吨粮食酒精的购进价为6 000元。本月销售用外购粮食酒精勾兑的白酒28吨，每吨销售额8 000元（不含税价）。根据上述资料计算该厂本月应纳的消费税和增值税。（本题4分）
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    2.某内资企业1998年在中国境内的应纳税所得额为840万元，其在A国设有甲、乙两个分支机构，甲当年的应纳税所得额为240万元人民币；乙当年的应纳税所得额为-35万元人民币。已知中国与A国缔结了避免双重征税的规定，且A国给予该企业的分支机构按应纳税额减半征税的优惠。A国的公司所得税税率为30%，我国内资企业适用的所得税税率为15%，并且采用定率抵扣的办法。根据上述资料计算该内资企业年终汇算清缴的所得税税额。（本题5分）
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    3.孙某是北京某服装厂的服装设计师，1998年受派到外企工作。1998年12月，外企业支付其工资2 800元人民币，并给其年终分红5 040元人民币；派遣单位当月发给其工资780元。请计算孙某1998年12月应纳的个人所得税。（本题4分）
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    4.海南省某中外合资的制药厂被我国有关部门确认为先进技术企业，中外双方的股权比例为6:4。该企业于1991年初开业并获利。一直到1997年均被确认为先进技术企业。1996年该企业获利1 450万元，外国投资者将其分得利润的75%再投资于本省其他地区举办同样的先进技术企业，经营期5年。1997年制药厂获利1 500万元，外国投资者又将其他得利润的10%扩建新办的先进技术企业。1998年因其技术滞后被国家有关部门取消了这两个企业的先进技术企业称号。1998年制药厂获利800万元。已知该企业适用15%的企业所得税税率，免征地方所得税。根据上述资料计算制药厂1996-1998年应纳或应退的企业所得税税额。（上述货币单位均为人民币）（本题5分）
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    五、综合题（22分）

    1.某礼花厂（一般纳税人）生产出口鞭炮焰火，1994年被认定为“免、抵、退”企业。1999年第四季度发生以下业务：

    （1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为5 000万元人民币。

    （2）销售给某外贸企业鞭炮焰火一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为3 000万元人民币，税金为510万元人民币。

    （3）本期购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为980万元，支付生产用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付鞭炮焰火使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的税金为0.1万元，支付承运部门的销货运费8万元（有货票）、公路建设基金0.4万元、运输保险费0.01万元。上期未抵扣完的进项税金20万元。

    并已知上述的外贸企业收购鞭炮焰火后，其中60%外销、离岸价格为2 500万元人民币，其余的鞭炮焰火内销，收入为1 500万元（该外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账）。

    根据上述的资料计算礼花厂和外贸企业当期各自应纳和应退的税款。（本题7分）
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    2.厦门经济特区某化工企业与A国甲公司举办中外合资经营企业，经营期15年。在协议中双方规定，合资企业所需原材料由A国的乙公司负责提供（乙公司对甲公司在购销方面有直接的控制关系），其生产的产品全部出口给A国甲公司负责销售。1996年（中外合资经营企业两免三减半期限已过，但地方所得税继续免征）该企业的产品全部出口总值为1 000万元人民币，比上一年增长了20%（销单价与去年相同），其所得为85万元人民币，比上一年有大幅度下降。税务机关根据上述疑点对该中外合资经营企业进行了检查并发现以下问题：（1）A国公司1995年卖给该合资企业的原材料为每吨2 500元人民币，1996年则上涨到每吨3 500元人民币，而且卖给B国某企业同样的原材料则每吨3 000元人民币，当期该合资企业共使用了该种原材料500吨；（2）A国乙公司的租赁部融资租赁形式租赁给中外合资经营企业设备一台，按15%的年利率计算利息。而A国同类业务的年利率经税务机关核实只有13%。已知A国乙公司贷款购买设备的本金为30万元人民币，本期的租赁费为8万元人民币（已扣除设备价款）。

    合资企业当年计算缴纳的所得税如下：

    （1）当年缴纳企业所得税=85×15%÷2=6.375（万元）

    （2）代扣融资租赁业务的预提所得税=（8-30×15%）×10%=0.35（万元）

    请按税法规定对上述提供的资料进行分析，指出其错误并改正。（本题7分）
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    3.甲为汽车厂，乙为服装厂，丙为轮胎厂均为一般纳税人。1998年8月，三厂分别发生以下业务：

    （1）甲采用还本销售方式向乙销售卡车2辆，每辆按成本42 000元出售；全部价款平均分3年退还。8月份已退还了全部价款的1/3。

    （2）甲采用以物易物方式与再进行货物交换。甲用1辆货车按市场价格60 450元换丙的汽车轮胎403条，每条轮胎的价格为150元。双方均开具了增值税专用发票。丙在当期将前年购买的同型号货车1辆转让，取得收入61 000元。

    （3）甲从乙购入工作服150套，每套300元。甲取得增值税专用发票后，在当期已进行了进项税额的抵扣。经有关部门到库房检查，只有150件上衣在库房，150条裤子已作为福利发给职工。已知每条裤子的价格为200元。

    （4）丙从乙购入工作服100套，每套150元。经有关部门到库房检查，全部属于劳保用品。丙已取得了增值税专用发票。

    （5）某康复中心请甲代为生产残疾人用的矫形器。甲用上期购进的原材料等生产矫形器30套，已知生产每套矫形器的实际生产成本为850元。

    （6）甲除了上述业务外，还销售货车20辆，每辆销售额40 000元；赠送关联企业同型号货车1辆；当期取得允许抵扣的增值税专用发票上注明的进项税额25 400元。

    （7）乙除了上述业务外，还销售各类服装250 000元；将价值30 000元的服装作为福利送给职工；当期取得允许抵扣的增值税专用发票上注明的进项税额为10 520元。

    （8）丙除了上述业务外，还销售各类轮胎380 000元；收取了运输装卸费2 100元；代垫包装费3 200元；还承接了一项受托加工轮胎的业务，由对方提供原材料54 000元，委托方提货时向丙支付了加工费4 600元；丙当期取得了允许抵扣的增值税专用发票注明的进项税额为85 000元。

    以上价格除了价外费用外均为不含增值税价格。分别计算甲、乙、丙缴纳的增值税和消费税。（本题8分）
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